Треба повідомити про КІК?
Подати звіт про КІК?
Дізнатися чи треба?
Треба повідомити про КІК?
Подати звіт про КІК?Дізнатися чи треба?
*КІК - контрольована іноземна компанія,
оподаткування прибутку КІК, зобов'язання повідомляти та подавати звітність про КІК діють в Україні з 2022 року
оподаткування прибутку КІК, зобов'язання повідомляти та подавати звітність про КІК діють в Україні з 2022 року
Треба повідомити про КІК?
Подати звіт про КІК?
Дізнатися чи треба?
*КІК - контрольована іноземна компанія,
оподаткування прибутку КІК, зобов'язання повідомляти та подавати звітність про КІК діють в Україні з 2022 року
Повідомити про КІК?
Подати звіт про КІК?
Дізнатися чи треба?
*КІК - контрольована іноземна компанія,
оподаткування прибутку КІК, зобов'язання повідомляти та подавати звітність про КІК діють в Україні з 2022 року
Кандидат юридичних наук, адвокат, LL.M. in International Business Law.
Керівник проекту
Василь Сметана
KIK UA WORLD — це проект, що об'єднує професіоналів у сфері звітності та оподаткування резидентів України, які контролюють іноземні компанії. Комплексний підхід керівника проекту в поєднанні з висококласними українськими бухгалтерами та юристами забезпечить досягнення необхідного результату і ваш спокій у цих питаннях.
Продовжуючи користування цим сайтом ви погоджуєтеся з Умовами користування та використанням файлів cookies, щоб забезпечити вам найкращий досвід.
OK
В питаннях звітності про КІК ми допоможемо:
Визначити чи є ви контролюючою особою іноземної компанії
Саме від цього залежить наявність або відсутність обов'язку подання повідомлень, звітності та оподаткування прибутку КІК.
Встановити наявність підстав для звільнення прибутку КІК від оподаткування
Закон передбачає перелік критеріїв, відповідність яким є підставою для звільнення від оподаткування. Відповідність цим критеріям не звільняє від обов'язку подавати повідомлення та звіти, однак у такому разі наявність у КІК прибутку не створить податкових наслідків для контролюючої особи.
Вчасно та без помилок подати передбачені законом повідомлення та звіти про контрольовані іноземні компанії з відповідними додатками
Законодавство України зобов'язує податкових резидентів України повідомляти про набуття або припинення участі в КІК, а також подавати щорічні звіти про КІК разом із завіреними належним чином копіями фінансової звітності КІК.
Професійно відповісти на запити податкової служби з питань контрольованих іноземних компаній
Податкова служба уповноважена направляти платникам податків запити щодо КІК. У разі отримання такого запиту у платника податків виникає обов'язок в обмежені строки надати відповідь із підтверджуючими документами.
Оскаржити рішення податкової служби про визначення суми грошового зобов'язання у зв'язку з КІК
Повідомлення-рішення податкової служби можуть бути скасовані за результатами їх оскарження в адміністративному або судовому порядку. Великий досвід і висока кваліфікація наших фахівців в питаннях контрольованих іноземних компаній, оскарженні податкових повідомлень-рішень забезпечать вам найкращий можливий результат у разі необхідності оскарження рішень податкового органу.
Маєте іноземну компанію та не знайшли послугу, яка вас цікавить?
Отримайте консультацію безкоштовно та дізнайтеся, як ми можемо бути вам корисні.
| | Не готові зустрітися онлайн? Надішліть своє питання, і ми відповімо не пізніше наступного робочого дня! |
КІК-wiki
це абревіатура терміна «контрольована іноземна компанія» і згідно зі ст. 392 Податкового кодексу України означає будь-яку юридичну особу або структуру без статусу юридичної особи, здатну отримувати дохід, і зареєстровану в іноземній державі або території, яка визнається такою, що перебуває під контролем фізичної або юридичної особи - резидента України.
Резидент України, як фізична особа або юридична особа, зобов’язаний повідомляти про:
- кожне набуття частки в іноземній компанії або початок здійснення фактичного контролю над нею, якщо це призводить до визнання такого резидента України контролюючою особою відповідно до вимог законодавства України;
- заснування, створення або набуття майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи;
- кожне відчуження частки в іноземній компанії або припинення здійснення фактичного контролю над іноземною компанією, що призводить до втрати визнання такого резидента контролюючою особою;
- ліквідацію або відчуження майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи.
Резидент України, як фізична особа, так і юридична особа, який є контролером КІК зобов’язаний подавати звіт про контрольовані іноземні компанії до контролюючого органу одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств за відповідний календарний рік засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та "Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги".
До звіту про контрольовані іноземні компанії в обов’язковому порядку додаються завірені належним чином копії фінансової звітності контрольованої іноземної компанії, що підтверджують розмір прибутку контрольованої іноземної компанії за звітний (податковий) рік.
До звіту про контрольовані іноземні компанії в обов’язковому порядку додаються завірені належним чином копії фінансової звітності контрольованої іноземної компанії, що підтверджують розмір прибутку контрольованої іноземної компанії за звітний (податковий) рік.
Законодавство передбачає дві форми звітів про КІК: повну та скорочену.
Скорочений звіт містить лише реєстраційні дані щодо іноземної компанії, розмір частки, якою володіє в ній контролююча особа та структуру володіння часткою.
Повний звіт подається разом із завіреними належним чином копіями фінансової звітності КІК та містить усі інші передбачені законом дані, наприклад, розрахунок скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії, інформацію про розмір доходу, прибутку та прибутку до оподаткування КІК; сум дивідендів та ін.
Подання звіту за скороченою формою допускається, якщо відсутня можливість скласти повний звіт про КІК або розрахунок скоригованого прибутку КІК до граничного строку подання звітності. В разі подання скороченого звіту про КІК, звіт за повною формою разом із завіреними належним чином копіями фінансової звітності КІК подається до кінця календарного року, наступного за звітним (податковим) роком.
Ви можете завантажити форми звітів затверджених Наказом Міністерства фінансів України від 25 серпня 2022 року № 254 та ознайомитися з ними:
Скорочений звіт містить лише реєстраційні дані щодо іноземної компанії, розмір частки, якою володіє в ній контролююча особа та структуру володіння часткою.
Повний звіт подається разом із завіреними належним чином копіями фінансової звітності КІК та містить усі інші передбачені законом дані, наприклад, розрахунок скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії, інформацію про розмір доходу, прибутку та прибутку до оподаткування КІК; сум дивідендів та ін.
Подання звіту за скороченою формою допускається, якщо відсутня можливість скласти повний звіт про КІК або розрахунок скоригованого прибутку КІК до граничного строку подання звітності. В разі подання скороченого звіту про КІК, звіт за повною формою разом із завіреними належним чином копіями фінансової звітності КІК подається до кінця календарного року, наступного за звітним (податковим) роком.
Ви можете завантажити форми звітів затверджених Наказом Міністерства фінансів України від 25 серпня 2022 року № 254 та ознайомитися з ними:
Звіти про КІК подаються разом (одночасно) з поданням річної декларації про майновий стан і доходи (для фізичних осіб) або податкової декларації з податку на прибуток підприємств (для юридичних осіб) за відповідний календарний рік.
Відповідно граничні строки подання звітів про КІК для фізичних осіб-контрелерів: до 1 травня року, наступного за звітним.
Для юридичних осіб-контрелерів: за загальним правилом - протягом 60 календарних днів після кінця року, але є інші строки (терміни) для певних категорій юридичних осіб, потрібне індивідуальне уточнення.
* Ми рекомендуємо готуватися до подачі звітності про КІК завчасно. Отримання, переклад й засвідчення звітності іноземних компаній, її аналіз, підготовка КІК-звіту може займати тривалий час. В окремих випадках з метою уникнення ризиків здійснюється отримання індивідуальної податкової консультації, що також може вплинути на строк готовності звіту про КІК. В останні місяці здаванні КІК-звітності відповідні спеціалісти можуть бути перевантажені. Це може впливати на вартість послуг або навіть на можливість їх надання.
Відповідно граничні строки подання звітів про КІК для фізичних осіб-контрелерів: до 1 травня року, наступного за звітним.
Для юридичних осіб-контрелерів: за загальним правилом - протягом 60 календарних днів після кінця року, але є інші строки (терміни) для певних категорій юридичних осіб, потрібне індивідуальне уточнення.
* Ми рекомендуємо готуватися до подачі звітності про КІК завчасно. Отримання, переклад й засвідчення звітності іноземних компаній, її аналіз, підготовка КІК-звіту може займати тривалий час. В окремих випадках з метою уникнення ризиків здійснюється отримання індивідуальної податкової консультації, що також може вплинути на строк готовності звіту про КІК. В останні місяці здаванні КІК-звітності відповідні спеціалісти можуть бути перевантажені. Це може впливати на вартість послуг або навіть на можливість їх надання.
Платником податку щодо прибутку КІК є контролююча особа - резидент України.
Такий контролер КІК збільшує суму свого доходу (для юридичних осіб - прибутку) на відповідну суму частини прибутку контрольованої іноземної компанії обраховану в порядку визначеному Податковим кодексом України.
Такий контролер КІК збільшує суму свого доходу (для юридичних осіб - прибутку) на відповідну суму частини прибутку контрольованої іноземної компанії обраховану в порядку визначеному Податковим кодексом України.
Об’єктом оподаткування для податку на доходи фізичних осіб (податку на прибуток підприємств) контролюючої особи є частина скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії, пропорційна частці, якою володіє або яку контролює така фізична (юридична) особа на останній день відповідного звітного періоду, щодо якого розраховується скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії, що обчислюється відповідно до правил, визначених статтею 392 Податкового кодексу України. Зазначена частина прибутку контрольованої іноземної компанії:
- включається до складу загального річного оподатковуваного доходу контролюючої особи в порядку, визначеному пунктом 170.13 статті 170 Податкового кодексу України для фізичних осіб, або
- за результатами звітного податкового року збільшує об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств контролюючої особи в порядку, визначеному розділом III Податкового кодексу України для юридичних осіб.
Підстави для звільнення від оподаткування прибутку контрольованої іноземної компанії визначені у пункті 392.4 статті 392 Податкового кодексу України.
Для отримання точної відповіді на конкретне питання слід звертатися до зазначених норм, а також враховувати практику їх тлумачення податковими органами. Нижче подано узагальнений перелік таких підстав.
Так, скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії не підлягає включенню до загального оподатковуваного доходу, не є об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств контролюючої особи у разі, якщо:
I. (а) між Україною та іноземною юрисдикцією місцезнаходження (реєстрації) КІК є чинний договір про уникнення подвійного оподаткування або про обмін податковою інформацією та
(б) виконується будь-яка з таких умов:
1. загальний сукупний дохід усіх контрольованих іноземних компаній однієї контролюючої особи із всіх джерел за даними фінансової звітності не перевищує еквівалент 2 мільйони євро на кінець звітного періоду;
2. контрольована іноземна компанія є публічною компанією, акції (частки) якої перебувають в обігу на визнаній фондовій біржі. Перелік бірж та вимоги до визнання акцій (часток) публічних компаній такими, що перебувають в обігу на зазначеній фондовій біржі, встановлюються Кабінетом Міністрів України.
3. контрольована іноземна компанія є організацією, яка відповідно до законодавства відповідної іноземної юрисдикції здійснює благодійну діяльність та не розподіляє доходи на користь її засновників (учасників).
*Звертаємо увагу, що наявність підстав для звільнення від оподаткування прибутку КІК не звільняє контролюючу особу від обов’язку подачі звітності про КІК.
Для отримання точної відповіді на конкретне питання слід звертатися до зазначених норм, а також враховувати практику їх тлумачення податковими органами. Нижче подано узагальнений перелік таких підстав.
Так, скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії не підлягає включенню до загального оподатковуваного доходу, не є об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств контролюючої особи у разі, якщо:
I. (а) між Україною та іноземною юрисдикцією місцезнаходження (реєстрації) КІК є чинний договір про уникнення подвійного оподаткування або про обмін податковою інформацією та
(б) виконується будь-яка з таких умов:
- КІК фактично сплачує податок на прибуток за ефективною ставкою, що є не меншою 13 відсотків, або
- частка пасивних доходів КІК становить не більше 50 відсотків загальної суми доходів контрольованої іноземної компанії із всіх джерел (з певними нюансами щодо можливості визнання пасивних доходів активними в разі фактичного викононня КІК ключових функцій, несення ризиків та управління ними з використанням активів в операціях для отримання активних доходів, маючи необхідні ресурси (кваліфікований персонал, основні фонди, власний капітал).
1. загальний сукупний дохід усіх контрольованих іноземних компаній однієї контролюючої особи із всіх джерел за даними фінансової звітності не перевищує еквівалент 2 мільйони євро на кінець звітного періоду;
2. контрольована іноземна компанія є публічною компанією, акції (частки) якої перебувають в обігу на визнаній фондовій біржі. Перелік бірж та вимоги до визнання акцій (часток) публічних компаній такими, що перебувають в обігу на зазначеній фондовій біржі, встановлюються Кабінетом Міністрів України.
3. контрольована іноземна компанія є організацією, яка відповідно до законодавства відповідної іноземної юрисдикції здійснює благодійну діяльність та не розподіляє доходи на користь її засновників (учасників).
*Звертаємо увагу, що наявність підстав для звільнення від оподаткування прибутку КІК не звільняє контролюючу особу від обов’язку подачі звітності про КІК.